跨境電商資金收付情況與外匯管理注意問(wèn)題發(fā)布者：本站     時(shí)間：2020-05-03 11:05:48

2015 年 1 月,為積極支持跨境電子商務(wù)發(fā)展,防范互聯(lián)網(wǎng)渠道外匯支付風(fēng)險(xiǎn),國(guó)家外匯管理局發(fā)布《國(guó)家外匯管理局關(guān)于開展支付機(jī)構(gòu)跨境外匯支付業(yè)務(wù)試點(diǎn)的通知》(匯發(fā)[2015]7 號(hào),以下簡(jiǎn)稱《通知》),在全國(guó)范圍內(nèi)開展部分支付機(jī)構(gòu)跨境外匯支付業(yè)務(wù)試點(diǎn),允許支付機(jī)構(gòu)為跨境電子商務(wù)交易雙方提供外匯資金收付及結(jié)售匯服務(wù),這標(biāo)志著與跨境電子商務(wù)相關(guān)的外匯管理制度初步建立.但從目前試點(diǎn)的情況來(lái)看,政策存在較為粗糙和滯后的情況,一方面不能與跨境電子商務(wù)出現(xiàn)的新變化和新情況完全同步,監(jiān)管難度加大;另一方面,銀行、第三方支付企業(yè)也較難把握業(yè)務(wù)中的政策風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),亟需進(jìn)一步改進(jìn)和完善.

一、跨境貿(mào)易電子商務(wù)發(fā)展及資金收付情況

(一)總體情況跨境貿(mào)易電子商務(wù),是指利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù),對(duì)分屬不同關(guān)境的交易主體,通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)開展達(dá)成交易、支付結(jié)算、物流快遞的一種國(guó)際商業(yè)活動(dòng).一般涉及以下幾個(gè)交易主體:買賣雙方、電商平臺(tái)、跨境支付機(jī)構(gòu)、國(guó)際物流企業(yè)、監(jiān)管部門(包括海關(guān)、外匯局等);從貨物流動(dòng)情況來(lái)看,可分為進(jìn)口和出口兩部分;從交易對(duì)象來(lái)看,有 B2B(企業(yè)與企業(yè)之間)、B2C(企業(yè)與個(gè)人之間)、C2C(個(gè)人與個(gè)人之間)三種模式.

近年來(lái),隨著境內(nèi)消費(fèi)需求的增長(zhǎng),以及上海、廣東、福建、天津等自貿(mào)區(qū)的逐步建立,跨境電子商務(wù)也獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展,成交規(guī)模不斷攀升,市場(chǎng)需求不斷激發(fā).商務(wù)部數(shù)據(jù)顯示,2014 年電子商務(wù)交易總額 13 萬(wàn)億元,同比增長(zhǎng) 25%,預(yù)計(jì) 2016 年交易總額或達(dá) 18 萬(wàn)億元.為建立與之相適應(yīng)的監(jiān)管制度和框架,2013 年,國(guó)家外匯管理局在上海、北京、重慶、浙江、深圳開展支付機(jī)構(gòu)跨境電子商務(wù)外匯支付業(yè)務(wù)試點(diǎn).交易范圍包括貨物貿(mào)易交易和部分服務(wù)貿(mào)易(如留學(xué)教育、酒店住宿和航空機(jī)票)跨境支付業(yè)務(wù).

(二)跨境電子商務(wù)外匯支付試點(diǎn)情況從試點(diǎn)情況來(lái)看,跨境電子商務(wù)外匯收支表現(xiàn)出以下幾個(gè)方面的特點(diǎn):

1.增長(zhǎng)潛力較大.截至 2014 年底,國(guó)家累計(jì)批準(zhǔn)全國(guó) 5 個(gè)地區(qū) 22 家機(jī)構(gòu)開展試點(diǎn)業(yè)務(wù),其中 2014 年新增北京地區(qū) 5 家機(jī)構(gòu).全國(guó)共辦理相關(guān)收支業(yè)務(wù) 17.2 億美元,凈支出 15.5 億美元;結(jié)售匯 18.3 億美元,凈購(gòu)匯 16.7 億美元.單月超過(guò) 700 萬(wàn)筆,特別是 11、12 月交易金額持續(xù)增長(zhǎng),分別達(dá)到 2.6 億美元、3.5 億美元.

2.交易類型發(fā)展不平衡.電子商務(wù)集中在進(jìn)口業(yè)務(wù),出口收匯業(yè)務(wù)發(fā)展不理想;以貨物貿(mào)易為主,服務(wù)貿(mào)易金額較小;交易筆數(shù)多,金額小,筆均結(jié)售匯金額不足 60 美元.

3.支付時(shí)限提速效果顯著.通過(guò)試點(diǎn)支付機(jī)構(gòu)跨境電子商務(wù)支付基本可以在 1 個(gè)工作日內(nèi)完成,大大快于原來(lái)通過(guò)境外支付機(jī)構(gòu)所需的平均 7 個(gè)工作日.

4.交易對(duì)象以 B2B 模式和 B2C 模式為主.跨境交易、支付及運(yùn)輸、報(bào)關(guān)存在特殊性,B2B 模式和 B2C 模式可避免生產(chǎn)廠家的零售化和碎片化,逐漸成為跨境電子商務(wù)交易的主力.

(三)較為典型的跨境電子商務(wù)外匯資金收付業(yè)務(wù)模式1.進(jìn)口支付業(yè)務(wù).主要有自建平臺(tái)發(fā)展和依托第三方平臺(tái)發(fā)展兩種模式.

(1)自建平臺(tái)的電子商務(wù)模式.網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)由電商自行設(shè)立,可提供全球商品導(dǎo)購(gòu)與跨境商品交易等綜合性服務(wù),提供電子商務(wù)的交易、通關(guān)、物流、數(shù)據(jù)交換、外貿(mào)協(xié)同等綜合服務(wù).交易過(guò)程中,電商負(fù)責(zé)進(jìn)口備貨采購(gòu)、付匯及向客戶銷售、代繳稅費(fèi)等業(yè)務(wù),海關(guān)在貨物進(jìn)入保稅倉(cāng)庫(kù)后實(shí)施備案、征收進(jìn)口稅款.根據(jù)貨物流轉(zhuǎn)的不同,又有三種不同的模式.一是進(jìn)口備貨.電商以備案清單形式提前備貨,放至區(qū)內(nèi)倉(cāng)庫(kù),消費(fèi)者在平臺(tái)上下單后,電商通過(guò)跨境平臺(tái)向海關(guān)申報(bào),海關(guān)審核并計(jì)算征取的進(jìn)口關(guān)稅,倉(cāng)庫(kù)根據(jù)訂單揀貨、通關(guān)并快遞配送給消費(fèi)者.優(yōu)點(diǎn)是貨物早備在倉(cāng)庫(kù),入庫(kù)時(shí)已經(jīng)完成檢驗(yàn),訂單交貨時(shí)間較快,最快 3 日就可完成.缺點(diǎn)是占用電商的資金量較大.二是進(jìn)口集貨.電商匯集消費(fèi)者訂單,統(tǒng)一打包后運(yùn)至保稅倉(cāng)庫(kù),在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)分揀后逐票待辦報(bào)關(guān)手續(xù),并配送給消費(fèi)者,優(yōu)點(diǎn)是個(gè)性化訂單,集中化進(jìn)口,缺點(diǎn)是交貨時(shí)間較長(zhǎng).三是一般貿(mào)易進(jìn)口,電商通過(guò)國(guó)際物流公司直接在海關(guān)指定口岸進(jìn)口報(bào)關(guān),通關(guān)后配送給消費(fèi)者,優(yōu)點(diǎn)是個(gè)性化訂單,缺點(diǎn)是逐筆報(bào)關(guān),成本更高,耗時(shí)更長(zhǎng).在自建平臺(tái)的所有電子商務(wù)模式中,消費(fèi)者都是支付人民幣貨款和關(guān)稅給電商的,電商集中購(gòu)匯支付給外商.

(2)借助第三方平臺(tái)發(fā)展的電子商務(wù)模式.電子商務(wù)與成熟的第三方交易平臺(tái),如天貓國(guó)際、淘寶海外等合作趨勢(shì)日趨明顯,主要有兩種模式.一是自營(yíng)模式.電商在境外注冊(cè)離岸公司,消費(fèi)者支付人民幣至支付寶賬戶,支付寶購(gòu)匯后支付給離岸公司,電商從離岸公司收匯,電商向境外出口商付匯,向海關(guān)繳納關(guān)稅.優(yōu)點(diǎn)是電商資金流較大,資金利用率高,且可取得銀行授信,缺點(diǎn)是電商需將貨權(quán)轉(zhuǎn)移至離岸公司,并從離岸公司收匯,增加資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)成本.二是代理模式.電商與境外供貨商建立合作關(guān)系,消費(fèi)者支付人民幣至支付寶賬戶,支付寶購(gòu)匯后支付給供貨商,由供貨商自行辦理銷售、收匯,電商協(xié)助境外公司報(bào)關(guān)、繳稅及配送服務(wù),并收取服務(wù)費(fèi).優(yōu)點(diǎn)是資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少,缺點(diǎn)是僅提供中介服務(wù),資金運(yùn)作規(guī)模有限,難以獲得銀行授信.

2.出口收匯業(yè)務(wù).主要有依托國(guó)際電商平臺(tái)和依托國(guó)內(nèi)大型第三方平臺(tái)兩種模式

(1)依托國(guó)際電商平臺(tái)模式.境內(nèi)電商企業(yè)在境外電商平臺(tái)開立電商店鋪針對(duì)境外買家進(jìn)行銷售,建立或采用海外倉(cāng)儲(chǔ)來(lái)加快商品配送速度,通過(guò)境外電商平臺(tái)第三方支付賬戶收取交易資金.出口貨物后,通過(guò)在境外設(shè)立離岸公司賬戶歸集國(guó)際跨境電商平臺(tái)第三方支付賬戶的外幣資金,離岸公司將資金匯入境內(nèi)電商賬戶,實(shí)現(xiàn)資金的跨境收匯,但在進(jìn)行國(guó)際收支申報(bào)時(shí)往往沒有申報(bào)為跨境電子商務(wù)出口收匯,這也是目前跨境電子商務(wù)出口收匯統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)模小的主要原因.

(2)依托國(guó)內(nèi)大型第三方平臺(tái)模式.境外消費(fèi)者與境內(nèi)第三方電商交易平臺(tái)(如阿里巴巴旗下全球速賣通)形成訂單,訂單信息傳遞給境內(nèi)第三方支付機(jī)構(gòu),境內(nèi)第三方支付機(jī)構(gòu)核實(shí)訂單信息后,提示境外消費(fèi)者向境內(nèi)第三方支付機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金支付,境外消費(fèi)者指示境外銀行將款項(xiàng)劃入境內(nèi)第三方支付機(jī)構(gòu)的境內(nèi)銀行備付金賬戶,境內(nèi)電商將出口商品以郵件/快件方式通過(guò)試點(diǎn)城市跨境貿(mào)易電子商務(wù)出口通關(guān)系統(tǒng)申報(bào)出境,提供給境外消費(fèi)者.電子商務(wù)企業(yè)作為報(bào)關(guān)單位,定期歸并出口郵件/快件出境申報(bào)數(shù)據(jù),形成出口貨物報(bào)關(guān)單并向海關(guān)申報(bào),境外消費(fèi)者收取貨物或服務(wù)后通知第三方支付平臺(tái),境內(nèi)第三方支付機(jī)構(gòu)通過(guò)銀行逐筆還原交易信息、進(jìn)行國(guó)際收支申報(bào)并根據(jù)境內(nèi)電商企業(yè)的申請(qǐng),對(duì)收匯資金進(jìn)行結(jié)匯或劃轉(zhuǎn).

二、跨境電子商務(wù)外匯管理需關(guān)注的問(wèn)題

(一)跨境電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)主流外匯管理政策形成沖擊跨境電子商務(wù)的監(jiān)管對(duì)象,由傳統(tǒng)的外匯指定銀行和外貿(mào)企業(yè),拓展至外匯指定銀行、外貿(mào)企業(yè)(電商)、第三方支付機(jī)構(gòu)以及消費(fèi)者個(gè)人,這些主體同時(shí)參與跨境電子商務(wù)交易,監(jiān)管對(duì)象加倍,管理難度大大增加.

現(xiàn)行貨物貿(mào)易外匯管理政策貫徹主體監(jiān)管思路,對(duì)企業(yè)實(shí)行名錄管理和分類管理,其中,A 類企業(yè)實(shí)行便利化管理、B 類企業(yè)實(shí)行較嚴(yán)格的額度管理、C 類企業(yè)實(shí)行更嚴(yán)格的逐筆登記管理.目前的《支付機(jī)構(gòu)跨境電子商務(wù)外匯支付業(yè)務(wù)試點(diǎn)指導(dǎo)意見》僅針對(duì)第三方支付機(jī)構(gòu)實(shí)行名錄管理,對(duì)于第三方支付機(jī)構(gòu)政策執(zhí)行中存在問(wèn)題的,限制措施仍局限在行為監(jiān)管方面,如調(diào)整業(yè)務(wù)范圍、交易限額或者暫停辦理跨境外匯支付業(yè)務(wù)資格,不符合現(xiàn)行外匯管理制度大力推行的主體監(jiān)管思路.

(二)電子商務(wù)的收付匯流程對(duì)貨物貿(mào)易總量核查機(jī)制產(chǎn)生影響貨物貿(mào)易總量核查機(jī)制要求企業(yè)出口后,應(yīng)及時(shí)足額收匯,進(jìn)口后,應(yīng)及時(shí)足額付匯,物流與資金流大致匹配.電子商務(wù)交易由于貨物與資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)上存在特殊性,不完全適用總量匹配機(jī)制.表現(xiàn)在:首先,海關(guān)賦予了海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的跨境貿(mào)易電子商務(wù)進(jìn)口業(yè)務(wù)專門的監(jiān)管方式代碼"保稅電商"(1210),但貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)沒有采集該代碼的數(shù)據(jù)信息.其次,如電商集中采購(gòu)的貨物,自營(yíng)模式下,需將貨權(quán)轉(zhuǎn)移至離岸公司,并以"海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及保稅監(jiān)管場(chǎng)所進(jìn)出境物流貨物"(121030)名義從離岸公司收匯,電商僅有收匯數(shù)據(jù),沒有出口數(shù)據(jù);代理模式下,電商報(bào)關(guān),只收少量代理費(fèi),貨款收付均直接由境外企業(yè)結(jié)算,也會(huì)引起電商進(jìn)口少付匯.

(三)跨境資金流動(dòng)真實(shí)性管理難度加大一是跨境電子商務(wù)銷售渠道多樣,貨物在不同的境內(nèi)外主體之間調(diào)撥,運(yùn)轉(zhuǎn)頻繁,且往往處于保稅狀態(tài),海關(guān)對(duì)電商企業(yè)進(jìn)出口交易采取每月定期集中報(bào)關(guān).資金結(jié)算的時(shí)候,又往往是逐筆結(jié)算,匹配上存在時(shí)間差,逐筆判斷交易的真實(shí)性難度較大,為異常資金流出入提供了可能.二是跨境電子商務(wù)活動(dòng)中,第三方支付機(jī)構(gòu)收匯的特點(diǎn)是用虛擬的電子郵件賬戶來(lái)標(biāo)識(shí)用戶,交易雙方的銀行賬戶或信用卡卡號(hào)實(shí)行保密原則,屏蔽了真實(shí)的資金來(lái)源和去向,如果支付平臺(tái)代位監(jiān)管意識(shí)不足,極有可能為電商商戶分拆結(jié)售匯提供了便利渠道.如現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定,個(gè)人對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者或個(gè)體工商戶參照機(jī)構(gòu)管理,開立個(gè)人結(jié)算賬戶辦理經(jīng)營(yíng)性外匯收支,個(gè)人經(jīng)營(yíng)者應(yīng)獲得組織機(jī)構(gòu)代碼證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等登記證書.現(xiàn)實(shí)中,電商商戶只需將銷售貨物收入結(jié)匯資金申報(bào)在職工報(bào)酬和贍家款等項(xiàng)目下,年度總額以下結(jié)匯資金無(wú)需提交證明材料,便可規(guī)避個(gè)人外匯賬戶結(jié)算的管理規(guī)定.

(四)國(guó)際收支申報(bào)繁瑣且錯(cuò)誤頻率較高居民與非居民之間的交易是國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)的內(nèi)容.按現(xiàn)行規(guī)定,屬于跨境交易產(chǎn)生的收支,都應(yīng)由收支主體進(jìn)行國(guó)際收支申報(bào).現(xiàn)行規(guī)定由支付機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報(bào),將集中收付款或軋差凈額結(jié)算時(shí)支付機(jī)構(gòu)的實(shí)際收付款數(shù)據(jù),申報(bào)在"999999",另外,還需逐筆還原集中收付或軋差凈額結(jié)算前的原始收付匯數(shù)據(jù).原始數(shù)據(jù)的申報(bào),由支付機(jī)構(gòu)提供逐筆還原信息,以用匯主體的名義進(jìn)行跨境收支申報(bào).但是,申報(bào)數(shù)據(jù)以支付機(jī)構(gòu)自主申報(bào)為主,作為中介清算機(jī)構(gòu),支付機(jī)構(gòu)面臨的客戶既有中小企業(yè),更多地是廣大消費(fèi)者,金額小、筆數(shù)多,提供的訂單、物流等信息都較為隨意,逐筆核對(duì)成本較高,數(shù)據(jù)還原、手工錄入申報(bào)的工作量較大,因此,經(jīng)常出現(xiàn)漏報(bào)或遲報(bào),甚至數(shù)據(jù)有誤的現(xiàn)象.