跨境電商資金收付情況與外匯管理注意問題發(fā)布者：本站     時間：2020-05-03 11:05:48

2015 年 1 月,為積極支持跨境電子商務(wù)發(fā)展,防范互聯(lián)網(wǎng)渠道外匯支付風險,國家外匯管理局發(fā)布《國家外匯管理局關(guān)于開展支付機構(gòu)跨境外匯支付業(yè)務(wù)試點的通知》(匯發(fā)[2015]7 號,以下簡稱《通知》),在全國范圍內(nèi)開展部分支付機構(gòu)跨境外匯支付業(yè)務(wù)試點,允許支付機構(gòu)為跨境電子商務(wù)交易雙方提供外匯資金收付及結(jié)售匯服務(wù),這標志著與跨境電子商務(wù)相關(guān)的外匯管理制度初步建立.但從目前試點的情況來看,政策存在較為粗糙和滯后的情況,一方面不能與跨境電子商務(wù)出現(xiàn)的新變化和新情況完全同步,監(jiān)管難度加大;另一方面,銀行、第三方支付企業(yè)也較難把握業(yè)務(wù)中的政策風險點,亟需進一步改進和完善.

一、跨境貿(mào)易電子商務(wù)發(fā)展及資金收付情況

(一)總體情況跨境貿(mào)易電子商務(wù),是指利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù),對分屬不同關(guān)境的交易主體,通過電子商務(wù)平臺開展達成交易、支付結(jié)算、物流快遞的一種國際商業(yè)活動.一般涉及以下幾個交易主體:買賣雙方、電商平臺、跨境支付機構(gòu)、國際物流企業(yè)、監(jiān)管部門(包括海關(guān)、外匯局等);從貨物流動情況來看,可分為進口和出口兩部分;從交易對象來看,有 B2B(企業(yè)與企業(yè)之間)、B2C(企業(yè)與個人之間)、C2C(個人與個人之間)三種模式.

近年來,隨著境內(nèi)消費需求的增長,以及上海、廣東、福建、天津等自貿(mào)區(qū)的逐步建立,跨境電子商務(wù)也獲得了長足的發(fā)展,成交規(guī)模不斷攀升,市場需求不斷激發(fā).商務(wù)部數(shù)據(jù)顯示,2014 年電子商務(wù)交易總額 13 萬億元,同比增長 25%,預(yù)計 2016 年交易總額或達 18 萬億元.為建立與之相適應(yīng)的監(jiān)管制度和框架,2013 年,國家外匯管理局在上海、北京、重慶、浙江、深圳開展支付機構(gòu)跨境電子商務(wù)外匯支付業(yè)務(wù)試點.交易范圍包括貨物貿(mào)易交易和部分服務(wù)貿(mào)易(如留學(xué)教育、酒店住宿和航空機票)跨境支付業(yè)務(wù).

(二)跨境電子商務(wù)外匯支付試點情況從試點情況來看,跨境電子商務(wù)外匯收支表現(xiàn)出以下幾個方面的特點:

1.增長潛力較大.截至 2014 年底,國家累計批準全國 5 個地區(qū) 22 家機構(gòu)開展試點業(yè)務(wù),其中 2014 年新增北京地區(qū) 5 家機構(gòu).全國共辦理相關(guān)收支業(yè)務(wù) 17.2 億美元,凈支出 15.5 億美元;結(jié)售匯 18.3 億美元,凈購匯 16.7 億美元.單月超過 700 萬筆,特別是 11、12 月交易金額持續(xù)增長,分別達到 2.6 億美元、3.5 億美元.

2.交易類型發(fā)展不平衡.電子商務(wù)集中在進口業(yè)務(wù),出口收匯業(yè)務(wù)發(fā)展不理想;以貨物貿(mào)易為主,服務(wù)貿(mào)易金額較小;交易筆數(shù)多,金額小,筆均結(jié)售匯金額不足 60 美元.

3.支付時限提速效果顯著.通過試點支付機構(gòu)跨境電子商務(wù)支付基本可以在 1 個工作日內(nèi)完成,大大快于原來通過境外支付機構(gòu)所需的平均 7 個工作日.

4.交易對象以 B2B 模式和 B2C 模式為主.跨境交易、支付及運輸、報關(guān)存在特殊性,B2B 模式和 B2C 模式可避免生產(chǎn)廠家的零售化和碎片化,逐漸成為跨境電子商務(wù)交易的主力.

(三)較為典型的跨境電子商務(wù)外匯資金收付業(yè)務(wù)模式1.進口支付業(yè)務(wù).主要有自建平臺發(fā)展和依托第三方平臺發(fā)展兩種模式.

(1)自建平臺的電子商務(wù)模式.網(wǎng)絡(luò)交易平臺由電商自行設(shè)立,可提供全球商品導(dǎo)購與跨境商品交易等綜合性服務(wù),提供電子商務(wù)的交易、通關(guān)、物流、數(shù)據(jù)交換、外貿(mào)協(xié)同等綜合服務(wù).交易過程中,電商負責進口備貨采購、付匯及向客戶銷售、代繳稅費等業(yè)務(wù),海關(guān)在貨物進入保稅倉庫后實施備案、征收進口稅款.根據(jù)貨物流轉(zhuǎn)的不同,又有三種不同的模式.一是進口備貨.電商以備案清單形式提前備貨,放至區(qū)內(nèi)倉庫,消費者在平臺上下單后,電商通過跨境平臺向海關(guān)申報,海關(guān)審核并計算征取的進口關(guān)稅,倉庫根據(jù)訂單揀貨、通關(guān)并快遞配送給消費者.優(yōu)點是貨物早備在倉庫,入庫時已經(jīng)完成檢驗,訂單交貨時間較快,最快 3 日就可完成.缺點是占用電商的資金量較大.二是進口集貨.電商匯集消費者訂單,統(tǒng)一打包后運至保稅倉庫,在倉庫內(nèi)分揀后逐票待辦報關(guān)手續(xù),并配送給消費者,優(yōu)點是個性化訂單,集中化進口,缺點是交貨時間較長.三是一般貿(mào)易進口,電商通過國際物流公司直接在海關(guān)指定口岸進口報關(guān),通關(guān)后配送給消費者,優(yōu)點是個性化訂單,缺點是逐筆報關(guān),成本更高,耗時更長.在自建平臺的所有電子商務(wù)模式中,消費者都是支付人民幣貨款和關(guān)稅給電商的,電商集中購匯支付給外商.

(2)借助第三方平臺發(fā)展的電子商務(wù)模式.電子商務(wù)與成熟的第三方交易平臺,如天貓國際、淘寶海外等合作趨勢日趨明顯,主要有兩種模式.一是自營模式.電商在境外注冊離岸公司,消費者支付人民幣至支付寶賬戶,支付寶購匯后支付給離岸公司,電商從離岸公司收匯,電商向境外出口商付匯,向海關(guān)繳納關(guān)稅.優(yōu)點是電商資金流較大,資金利用率高,且可取得銀行授信,缺點是電商需將貨權(quán)轉(zhuǎn)移至離岸公司,并從離岸公司收匯,增加資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和經(jīng)營成本.二是代理模式.電商與境外供貨商建立合作關(guān)系,消費者支付人民幣至支付寶賬戶,支付寶購匯后支付給供貨商,由供貨商自行辦理銷售、收匯,電商協(xié)助境外公司報關(guān)、繳稅及配送服務(wù),并收取服務(wù)費.優(yōu)點是資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少,缺點是僅提供中介服務(wù),資金運作規(guī)模有限,難以獲得銀行授信.

2.出口收匯業(yè)務(wù).主要有依托國際電商平臺和依托國內(nèi)大型第三方平臺兩種模式

(1)依托國際電商平臺模式.境內(nèi)電商企業(yè)在境外電商平臺開立電商店鋪針對境外買家進行銷售,建立或采用海外倉儲來加快商品配送速度,通過境外電商平臺第三方支付賬戶收取交易資金.出口貨物后,通過在境外設(shè)立離岸公司賬戶歸集國際跨境電商平臺第三方支付賬戶的外幣資金,離岸公司將資金匯入境內(nèi)電商賬戶,實現(xiàn)資金的跨境收匯,但在進行國際收支申報時往往沒有申報為跨境電子商務(wù)出口收匯,這也是目前跨境電子商務(wù)出口收匯統(tǒng)計數(shù)據(jù)規(guī)模小的主要原因.

(2)依托國內(nèi)大型第三方平臺模式.境外消費者與境內(nèi)第三方電商交易平臺(如阿里巴巴旗下全球速賣通)形成訂單,訂單信息傳遞給境內(nèi)第三方支付機構(gòu),境內(nèi)第三方支付機構(gòu)核實訂單信息后,提示境外消費者向境內(nèi)第三方支付機構(gòu)進行資金支付,境外消費者指示境外銀行將款項劃入境內(nèi)第三方支付機構(gòu)的境內(nèi)銀行備付金賬戶,境內(nèi)電商將出口商品以郵件/快件方式通過試點城市跨境貿(mào)易電子商務(wù)出口通關(guān)系統(tǒng)申報出境,提供給境外消費者.電子商務(wù)企業(yè)作為報關(guān)單位,定期歸并出口郵件/快件出境申報數(shù)據(jù),形成出口貨物報關(guān)單并向海關(guān)申報,境外消費者收取貨物或服務(wù)后通知第三方支付平臺,境內(nèi)第三方支付機構(gòu)通過銀行逐筆還原交易信息、進行國際收支申報并根據(jù)境內(nèi)電商企業(yè)的申請,對收匯資金進行結(jié)匯或劃轉(zhuǎn).

二、跨境電子商務(wù)外匯管理需關(guān)注的問題

(一)跨境電子商務(wù)的發(fā)展對主流外匯管理政策形成沖擊跨境電子商務(wù)的監(jiān)管對象,由傳統(tǒng)的外匯指定銀行和外貿(mào)企業(yè),拓展至外匯指定銀行、外貿(mào)企業(yè)(電商)、第三方支付機構(gòu)以及消費者個人,這些主體同時參與跨境電子商務(wù)交易,監(jiān)管對象加倍,管理難度大大增加.

現(xiàn)行貨物貿(mào)易外匯管理政策貫徹主體監(jiān)管思路,對企業(yè)實行名錄管理和分類管理,其中,A 類企業(yè)實行便利化管理、B 類企業(yè)實行較嚴格的額度管理、C 類企業(yè)實行更嚴格的逐筆登記管理.目前的《支付機構(gòu)跨境電子商務(wù)外匯支付業(yè)務(wù)試點指導(dǎo)意見》僅針對第三方支付機構(gòu)實行名錄管理,對于第三方支付機構(gòu)政策執(zhí)行中存在問題的,限制措施仍局限在行為監(jiān)管方面,如調(diào)整業(yè)務(wù)范圍、交易限額或者暫停辦理跨境外匯支付業(yè)務(wù)資格,不符合現(xiàn)行外匯管理制度大力推行的主體監(jiān)管思路.

(二)電子商務(wù)的收付匯流程對貨物貿(mào)易總量核查機制產(chǎn)生影響貨物貿(mào)易總量核查機制要求企業(yè)出口后,應(yīng)及時足額收匯,進口后,應(yīng)及時足額付匯,物流與資金流大致匹配.電子商務(wù)交易由于貨物與資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)上存在特殊性,不完全適用總量匹配機制.表現(xiàn)在:首先,海關(guān)賦予了海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的跨境貿(mào)易電子商務(wù)進口業(yè)務(wù)專門的監(jiān)管方式代碼"保稅電商"(1210),但貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)沒有采集該代碼的數(shù)據(jù)信息.其次,如電商集中采購的貨物,自營模式下,需將貨權(quán)轉(zhuǎn)移至離岸公司,并以"海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及保稅監(jiān)管場所進出境物流貨物"(121030)名義從離岸公司收匯,電商僅有收匯數(shù)據(jù),沒有出口數(shù)據(jù);代理模式下,電商報關(guān),只收少量代理費,貨款收付均直接由境外企業(yè)結(jié)算,也會引起電商進口少付匯.

(三)跨境資金流動真實性管理難度加大一是跨境電子商務(wù)銷售渠道多樣,貨物在不同的境內(nèi)外主體之間調(diào)撥,運轉(zhuǎn)頻繁,且往往處于保稅狀態(tài),海關(guān)對電商企業(yè)進出口交易采取每月定期集中報關(guān).資金結(jié)算的時候,又往往是逐筆結(jié)算,匹配上存在時間差,逐筆判斷交易的真實性難度較大,為異常資金流出入提供了可能.二是跨境電子商務(wù)活動中,第三方支付機構(gòu)收匯的特點是用虛擬的電子郵件賬戶來標識用戶,交易雙方的銀行賬戶或信用卡卡號實行保密原則,屏蔽了真實的資金來源和去向,如果支付平臺代位監(jiān)管意識不足,極有可能為電商商戶分拆結(jié)售匯提供了便利渠道.如現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定,個人對外貿(mào)易經(jīng)營者或個體工商戶參照機構(gòu)管理,開立個人結(jié)算賬戶辦理經(jīng)營性外匯收支,個人經(jīng)營者應(yīng)獲得組織機構(gòu)代碼證、營業(yè)執(zhí)照等登記證書.現(xiàn)實中,電商商戶只需將銷售貨物收入結(jié)匯資金申報在職工報酬和贍家款等項目下,年度總額以下結(jié)匯資金無需提交證明材料,便可規(guī)避個人外匯賬戶結(jié)算的管理規(guī)定.

(四)國際收支申報繁瑣且錯誤頻率較高居民與非居民之間的交易是國際收支統(tǒng)計申報的內(nèi)容.按現(xiàn)行規(guī)定,屬于跨境交易產(chǎn)生的收支,都應(yīng)由收支主體進行國際收支申報.現(xiàn)行規(guī)定由支付機構(gòu)進行申報,將集中收付款或軋差凈額結(jié)算時支付機構(gòu)的實際收付款數(shù)據(jù),申報在"999999",另外,還需逐筆還原集中收付或軋差凈額結(jié)算前的原始收付匯數(shù)據(jù).原始數(shù)據(jù)的申報,由支付機構(gòu)提供逐筆還原信息,以用匯主體的名義進行跨境收支申報.但是,申報數(shù)據(jù)以支付機構(gòu)自主申報為主,作為中介清算機構(gòu),支付機構(gòu)面臨的客戶既有中小企業(yè),更多地是廣大消費者,金額小、筆數(shù)多,提供的訂單、物流等信息都較為隨意,逐筆核對成本較高,數(shù)據(jù)還原、手工錄入申報的工作量較大,因此,經(jīng)常出現(xiàn)漏報或遲報,甚至數(shù)據(jù)有誤的現(xiàn)象.